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| 도서명 | 위험회피회계 |
| 저자 | 윤순석 |
| 분류 | [학술원우수학술도서] |
| 발행일 | 2010-12-30 |
판형 | 크라운판 |
| ISBN | 978-89-7598-872-1 (93320) |
| 페이지 | 300 |
정가 | 15,000원 |
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<2011년 학술원 선정 우수학술도서>
세계경제가 글로벌화되고 자본이동이 완전히 자유화됨에 따라 국제거래 및 금융상품이 다양화되고 거래가 복잡해졌다. 특히 최근들어 폭발적으로 증가한 것이 파생상품을 이용한 위험회피거래(hedge transaction)이다. 파생상품(derivatives)의 종류로는 선도계약(forward contract), 선물계약(futures contract), 옵션(option) 및 스왑(swap) 등이 있다.
기업들의 거래는 모두 회계처리의 대상이 된다. 파생상품의 다양성 및 복잡성으로 인하여 이들을 제대로 회계처리하기 위해서는 몇 가지 보완해야할 것들이 있다. 가장 중요한 것이 회계기준의 정비이다. 이에 대해서는 현재 국제회계기준(IFRS) 및 미국회계기준(SFAS) 등에서 기준을 마련하고 있지만 그 복잡성으로 전문가들조차도 제대로 파악하기 어렵고 또 기준을 제대로 정비하기도 어려운 실정이다.
본서의 주요 내용은 제1장 파생상품의 이해, 제2장 위험회피회계의 개요, 제3장 위험회피대상항목, 제4장 위험회피수단, 제5장 공정가치위험회피회계, 제6장 현금흐름위험회피, 제7장 위험회피효과, 제8장 금융기관의 이자율위험회피, 제9장 내재파생상품 등을 실었다.
우리나라의 경우에는 국제회계기준을 번역하여 놓은 상태이긴 하지만 이에 대한 전문서적이 없는 처지이다. 본서가 회계실무계는 물론 교육계 등에서 유용하게 활용되기를 기대한다.
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제1장 파생상품의 이해
1. 선도거래 18
2. 선물거래 18
3. 옵션 22
4. 스왑 34
5. IAS39의 파생상품의 정의 38
6. 우리나라 파생상품 시장 현황 45
제2장 위험회피회계의 개요
제1절 위험회피회계의 기본 개념 47
1.1 위험회피회계의 의의 및 필요성 47
1.2 위험회피회계와 주요 용어의 정의 52
1.3 위험회피회계와 파생상품 53
제2절 위험회피의 유형 및 위험회피의 선택 54
2.1 위험회피의 유형 54
2.2 위험회피의 선택 55
제3절 위험회피 회계처리 56
3.1 위험회피회계의 적용요건 56
3.2 공정가치위험회피의 회계처리 57
3.3 현금흐름위험회피의 회계처리 60
3.3 현금흐름 위험회피회계에서의 위험효과성 62
3.4 해외사업장순투자의 위험회피 64
3.5 금융상품이 위험회피대상항목인 경우 64
3.6 예상거래 및 확정거래가 위험회피대상항목인 경우 65
제3장 위험회피대상항목
제1절 적격위험회피대상항목 66
1.1 위험회피대상항목에 대한 일반원칙 66
1.2 위험회피대상의 항목별 판단 66
1.3 회피대상위험의 범위 69
제2절 위험회피대상항목 지정 69
2.1 금융항목에 대한 위험회피 69
2.2 비금융항목에 대한 위험회피 74
2.3 집단에 대한 위험회피 75
2.4 파생상품에 대한 위험회피 76
2.5 발행예정 채무상품에 대한 위험회피 77
2.6 미인식 자산 또는 부채에 대한 위험회피 78
2.7 예상거래에 대한 위험회피 79
2.8 일체형 현금흐름 위험회피 80
2.9 전사적 위험관리에 대한 위험회피 81
2.10 자본항목에 대한 위험회피 82
2.11 예상거래의 발생가능성이 약화된 경우의 위험회피 83
2.12 만기보유금융자산의 현금흐름 위험회피 84
2.13 만기보유목적 금융자산의 예상매입 85
2.14 만기보유금융자산에서 수취한 자금의 재투자에서 받는 현금흐름 위험회피 86
2.15 중도상환가능 금융자산 87
2.16 대여금과 수취채권에 대한 위험회피회계 88
2.17 연결실체내 위험회피거래 89
2.18 순포지션에 대한 위험회피회계 90
2.19 외부파생계약의 순액결제 91
2.20 상장주식의 외화위험에 대한 위험회피 92
2.21 주가지수투자포트폴리오에 대한 위험회피 94
2.22 순현금흐름에 대한 위험회피 94
2.23 대여금관리용역권에 대한 위험회피 95
제4장 위험회피수단
제1절 적격위험회피수단 97
1.1 파생상품 또는 외화위험 회피목적의 비파생상품 97
1.2 비파생금융상품을 이용한 위험회피회계 허용여부 99
1.3 외부당사자와의 거래 요건 105
제2절 위험회피수단의 지정 115
2.1 위험회피수단 전체를 지정하는 경우 115
2.2 위험회피수단의 비례적 부분을 지정하는 경우 119
2.3 복수의 위험 회피를 위한 위험회피수단 121
2.4 복수의 파생상품을 위험회피수단으로 지정하는 경우 124
2.5 위험회피수단이 될 수 없는 금융상품 126
제3절 위험회피관계의 지정 126
3.1 현금흐름위험회피관계의 지정 사례 126
3.2 공정가치위험회피관계의 지정 사례 130
3.3 외화위험회피관계의 지정 사례 132
3.4 위험회피관계의 소급지정 문제 135
제5장 공정가치위험회피회계
제1절 공정가치위험회피회계의 의의 136
제2절 공정가치위험회피의 회계처리 기준 138
제3절 포트폴리오의 이자율위험에 대한 공정가치위험회피회계의 적용 문제 140
3.1 공정가치 위험회피회계의 적용요건 충족의 어려움 140
3.2 중도상환위험 142
3.3 위험회피대상항목의 장부금액 조정 문제 143
제4절 포트폴리오의 이자율위험에 대한 공정가치위험회피회계 실무적용지침 145
제6장 현금흐름위험회피
제1절 현금흐름위험회피의 의의 176
제2절 현금흐름위험회피의 회계처리 177
제3절 예상거래의 위험회피에 대한 장부금액조정 181
3.1 예상거래의 위험회피에 따른 장부금액조정의 개념 181
3.2 금융자산·부채를 인식하는 예상거래의 위험회피에 대한 장부금액조정 183
3.3 비금융자산·부채를 인식하는 예상거래의 위험회피에 대한 장부금액조정 184
3.4 예상거래에 대한 위험회피효과의 측정 185
제4절 현금흐름위험회피의 실무사례 186
제7장 위험회피효과
제1절 위험회피효과의 평가 215
1.1 위험회피의 효과성 215
1.2 위험회피효과의 평가시점 216
1.3 위험회피효과의 평가방법 216
1.4 일부 위험회피의 경우 위험회피 효과의 평가 217
1.5 회피대상위험의 상쇄에 대한 판단 217
1.6 일반위험과 특정위험 218
1.7 옵션의 프리미엄에 내포된 시간가치의 상쇄효과 부재 218
1.8 이자율위험의 위험회피효과 평가 220
1.9 위험회피효과의 공정가치 평가 220
1.10 위험회피회계의 중단 221
제2절 포트폴리오 이자율위험회피의 위험회피효과평가 221
제3절 위험회피효과의 실무적용지침 222
3.1 세후 기준 위험회피 222
3.2 누적기준 위험회피효과의 평가 223
제4절 결론도출근거: 기대 위험회피효과 226
제8장 금융기관의 이자율위험회피
제1절 순액기준 위험관리의 위험회피 적용요건 228
제2절 순액기준 이자율위험관리의 고려사항 229
2.1 위험회피수단의 지정 229
2.2 순액기준 이자율위험관리에 있어서 중요한 고려사항 231
2.3 현금흐름위험회피의 문서화 251
2.4 현금흐름위험회피회계의 적용요건 253
2.5 현금흐름위험회피회계와 관련한 기타 개별적 회계문제 256
제9장 내재파생상품
제1절 내재파생상품의 의의 276
제2절 내재파생상품의 회계처리 279
2.1 회계처리기준 279
2.2 내재파생상품에 대한 실무적용지침 282
참고문헌 296
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